Σχετικά άρθρα στην Οδηγία ΦΠΑ της ΕΕ
Παροχή υπηρεσιών – Τόπος παροχής υπηρεσιών
Άρθρο 44
Ο τόπος παροχής υπηρεσιών σε υποκείμενο στο φόρο, ο οποίος ενεργεί υπό την ιδιότητα αυτή, είναι ο τόπος όπου το εν λόγω πρόσωπο έχει την έδρα της οικονομικής του δραστηριότητας. Ωστόσο, εάν οι υπηρεσίες αυτές παρέχονται σε μόνιμη εγκατάσταση του υποκείμενου στο φόρο που βρίσκεται σε τόπο διαφορετικό από τον τόπο όπου έχει την έδρα της οικονομικής του δραστηριότητας, ως τόπος παροχής των υπηρεσιών αυτών θεωρείται ο τόπος όπου βρίσκεται η μόνιμη εγκατάστασή του. Ελλείψει τέτοιας έδρας ή μόνιμης εγκατάστασης, ως τόπος παροχής υπηρεσιών θεωρείται ο τόπος της μόνιμης κατοικίας ή της συνήθους διαμονής του υποκείμενου στο φόρο στον οποίο παρέχονται οι υπηρεσίες.
Υποχρεώσεις Φορολογουμένων και Ορισμένων Μη Φορολογούμενων Προσώπων – Υποχρέωση Πληρωμής – Υπόχρεοι για καταβολή ΦΠΑ στις εφορίες
Άρθρο 192α
Για την εφαρμογή του παρόντος τμήματος, ένας υποκείμενος στο φόρο που έχει μόνιμη εγκατάσταση στο έδαφος του κράτους μέλους όπου οφείλεται ο φόρος, θεωρείται ως υποκείμενος στο φόρο μη εγκατεστημένος εντός του εν λόγω κράτους μέλους όταν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
α) πραγματοποιεί φορολογητέα παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών στο κράτος μέλος αυτό·
β) η ενδεχόμενη εγκατάσταση που ο προμηθευτής ή ο παρέχων διατηρεί στο κράτος μέλος αυτό δεν παρεμβαίνει στην εν λόγω παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών.
Σχετικά άρθρα στον Εκτελεστικό Κανονισμό 282/2011
Άρθρο 11
- Για την εφαρμογή του άρθρου 44 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ, «μόνιμη εγκατάσταση» είναι κάθε εγκατάσταση, εκτός από τον τόπο εγκατάστασης της επιχείρησης που αναφέρεται στο άρθρο 10 του παρόντος κανονισμού, που χαρακτηρίζεται από επαρκή βαθμό μονιμότητας και μια κατάλληλη δομή από πλευράς ανθρώπινων και τεχνικών πόρων που θα της επιτρέψει να λαμβάνει και να χρησιμοποιεί τις υπηρεσίες που της παρέχονται για τη δική της
- Για την εφαρμογή των ακόλουθων άρθρων, «σταθερή εγκατάσταση» είναι κάθε εγκατάσταση, εκτός από τον τόπο εγκατάστασης μιας επιχείρησης που αναφέρεται στο άρθρο 10 του παρόντος κανονισμού, που χαρακτηρίζεται από επαρκή βαθμό μονιμότητας και κατάλληλη δομή από άποψη ανθρώπινους και τεχνικούς πόρους για να μπορέσει να παρέχει τις υπηρεσίες που παρέχει:
- Άρθρο 45 της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ.
- από την 1η Ιανουαρίου 2013, δεύτερο εδάφιο του άρθρου 56 παράγραφος 2 της οδηγίας 2006/112/ΕΚ·
- έως τις 31 Δεκεμβρίου 2014, άρθρο 58 της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ·
- Άρθρο 192α της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ.
- Το γεγονός ότι διαθέτει αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ δεν αρκεί από μόνο του για να θεωρηθεί ότι ένας υποκείμενος στον φόρο έχει μόνιμη εγκατάσταση.
Σχετικές Αποφάσεις ΔΕΕ
- C-168/84 (Berkholz) – Πρώτη υπόθεση ΔΕΚ σχετικά με την έννοια της μόνιμης εγκατάστασης
- C-231/94 (Faaborg-Gelting-Linien A/S): Αίτηση για την έκδοση προδικαστικής αποφάσεως – ΦΠΑ – Παροχή εδεσμάτων και ποτών επί πορθμείου – Τόπος των φορολογητέων πράξεων.
- C-190/95 (ARO Lease) – Εταιρία leasing (εκμισθώσεως) επιβατηγών αυτοκινήτων – Έδρα της οικονομικής δραστηριότητας του παρέχοντος τις υπηρεσίες – Μόνιμη εγκατάσταση
- C-260/95 (DFDS) – Ειδικό καθεστώς των πρακτορείων ταξιδίων – Τόπος φορολογίας της παροχής υπηρεσιών
- C-390/96 (Lease Plan Luxembourg SA) – Χρηματοδοτική μίσθωση αυτοκινήτων — Σταθερή εγκατάσταση — Λεπτομέρειες επιστροφής του ΦΠΑ στους μη εγκατεστημένους εντός του κράτους υποκειμένους στον φόρο
- C-210/04 (FCE Bank) – Μόνιμη εγκατάσταση – Εταιρία εδρεύουσα στην αλλοδαπή – Έννομη σχέση – Συμφωνία περί της κατανομής του κόστους – Σύμβαση ΟΟΣΑ κατά της διπλής φορολογίας
- C-73/06 (Planzer Luxembourg Sarl) – Επιστροφή του ΦΠΑ σε υποκείμενους στο φόρο που δεν είναι εγκατεστημένοι στο εσωτερικό της χώρας, αρχή της «σταθερής εγκατάστασης»
- C-318/11 (Daimler AG), C-319/11 (Widex A/S) – Τρόπος επιστροφής του φόρου προστιθέμενης αξίας στους υποκειμένους στον φόρο οι οποίοι δεν είναι εγκατεστημένοι στο εσωτερικό της χώρας – Υποκείμενος στον φόρο εγκατεστημένος εντός κράτους μέλους και ασκών, εντός άλλου κράτους μέλους, μόνο δραστηριότητες τεχνικών δοκιμών ή ερευνών
- C-323/12 (E. ON Global Commodities SE) – Προϋπόθεση περί ελλείψεως εγκαταστάσεως — Προϋπόθεση περί ελλείψεως παραδόσεως αγαθών ή παροχής υπηρεσιών — Παραδόσεις ηλεκτρικής ενέργειας σε μεταπωλητές υποκείμενους στον φόρο
- C-605/12 (Welmory) – Έννοια της “μόνιμης εγκαταστάσεως” του λήπτη υπηρεσιών — Τόπος στον οποίο θεωρείται ότι παρασχέθηκαν οι υπηρεσίες σε υποκειμένους στον φόρο — Ενδοκοινοτική πράξη
- C-419/14 (WebMindLicenses Kft) – Πότε παρέχονται οι υπηρεσίες από μια σταθερή εγκατάσταση
- C‑165/17 (Morgan Stanley) – Αγαθά και υπηρεσίες που χρησιμοποιούνται τόσο για φορολογούμενες πράξεις όσο και για απαλλασσόμενες του φόρου πράξεις (αγαθά και υπηρεσίες μικτής χρήσεως) – Καθορισμός της εφαρμοστέας αναλογίας εκπτώσεως – Υποκατάστημα εταιρίας εγκατεστημένο σε διαφορετικό κράτος μέλος από αυτό της έδρας της εταιρίας – Δαπάνες του υποκαταστήματος αναφερόμενες αποκλειστικώς στη διενέργεια πράξεων του κεντρικού καταστήματος της έδρας – Γενικά έξοδα του υποκαταστήματος τα οποία συμβάλλουν στη διενέργεια τόσο των δικών του πράξεων όσο και των πράξεων του κεντρικού καταστήματος της έδρας
- C-547/18 (Dong Yang) – Έννοια του όρου “μόνιμη εγκατάσταση” – Υποκείμενος στον ΦΠΑ – Θυγατρική εταιρίας τρίτου κράτους η οποία βρίσκεται σε κράτος μέλος
- C-931/19 (Titanium) – Έννοια της “μόνιμης εγκατάστασης” – Μίσθωση ακινήτου εντός κράτους μέλους – Ιδιοκτήτης ακινήτου ο οποίος έχει την έδρα του στη νήσο Jersey
- C-333/20 (Berlin Chemie A. Menarini SRL) – Κατάλληλη υποδομή όσον αφορά τους ανθρώπινους και τεχνικούς πόρους – Δυνατότητα λήψης και χρήσης υπηρεσιών για τους σκοπούς της μόνιμης εγκατάστασης – Υπηρεσίες μάρκετινγκ, νομικής διεκπεραίωσης, διαφήμισης και εκπροσώπησης που παρέχονται από συνδεδεμένη εταιρία προς την αποδέκτρια εταιρία
- C-232/22 (Cabot Plastics Belgium) – Παροχή υπηρεσιών φασόν και παρεπόμενων υπηρεσιών – Συμβατική δέσμευση αποκλειστικότητας μεταξύ μιας εταιρίας παρέχουσας υπηρεσίες, εγκατεστημένης σε κράτος μέλος, και μιας εταιρίας λήπτριας των υπηρεσιών, εδρεύουσας σε τρίτη χώρα – Νομικώς αυτοτελείς εταιρίες
- C-533/22 (Adient) – Υπηρεσίες κατασκευής καλυμμάτων καθισμάτων για αυτοκίνητα οχήματα, παρεχόμενες από εταιρία για λογαριασμό άλλης εταιρίας η οποία ανήκει στον ίδιο όμιλο και είναι εγκατεστημένη σε άλλο κράτος μέλος